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【文萃】何強 付江峰 張晨:中美稅務部門實施績效管理的比較研究
2019年08月26日 15:03 來源:《中國行政管理》2019年第5期 作者:何強 付江峰 張晨 字號
關鍵詞:政府績效管理;稅務部門;績效指標

內容摘要:我國稅務系統在落實減稅降費、國稅地稅征管體制改革、個人所得稅改革等方面都取得了明顯成效,特別是稅收營商環境得到有效改善。稅務部門的執行力和公信力增加,納稅人滿意度持續提升。

關鍵詞:政府績效管理;稅務部門;績效指標

作者簡介:

  一、實施背景:基于戰略目標的管理抉擇

  美國國會于1998年頒布《美國聯邦稅務局(IRS)內部重組和改革法案》,將其戰略目標調整為:秉持公正誠信的原則,為納稅人提供高品質服務,幫助納稅人正確了解并承擔納稅責任。聯邦稅務局在1999年制定《IRS平衡績效評估管理辦法》編制績效指標,對內設機構和下屬辦事處實施平衡績效管理。

  2013年底,我國全國稅務工作會議確定通過建設完備規范的稅法體系、成熟定型的稅制體系、優質便捷的服務體系、科學嚴密的征管體系、穩固強大的信息體系和高效清廉的組織體系,到2020年基本實現稅收現代化的戰略目標。稅務總局決定從2014年起在全國稅務系統推行績效管理。

  從實施背景上來看,中美兩國稅務部門都是為了適應政府職能轉型、實現組織戰略目標、提升稅收工作質效而實施績效管理。中美兩國稅務部門都面臨著提升納稅服務水平、提高稅收工作質效、推進稅收現代化等共同命題,績效管理在實現組織遠景規劃和戰略目標方面的獨特優勢成為提升稅收治理水平的重要工具。

  二、打造服務型稅務的重心與導向

  美國聯邦稅務局推出平衡績效評估管理辦法,其中特別強調客戶滿意度、員工滿意度和運營成果三者之間的平衡。客戶滿意度把客戶的關切和需求融入績效管理;員工滿意度將員工的需求融入績效管理;運營成果是從數量和質量確保在規定時間保質保量地完成工作。

  我國稅務績效管理堅持目標導向、需求導向和問題導向。一方面圍繞納稅人和稅務人的需求,設置納稅人滿意度、政務公開、干部滿意度等指標,特別是以第三方評估結果為依據,設置評價優化營商環境的績效指標;另一方面圍繞工作中發現的問題和短板編制相應指標,注重監控提醒和督促整改。

  從績效理念來看,中美兩國稅務部門在績效管理中都注重戰略、目標、服務等共同導向。圍繞戰略目標,響應納稅人需求,不斷促進績效提升,體現了“服務型”稅務突出客戶體驗和以人為本的管理理念,以及對效果的重視。值得注意的是,美國稅務績效管理比較看重經濟賬,通過預算導向來評估投入產出效率,而我國稅務績效管理更加符合中國實際,彰顯中國特色社會主義制度的本質特征,具有非常鮮明的政治導向。

  三、組織機構:為績效管理實施提供保障力

  美國聯邦稅務局對納稅人實施分級分類管理,設立“工資薪金和投資收益司”“小企業和自雇經營業主司”“大企業與國際稅務司”等業務部門和業務支持保障部門,為納稅人提供均等服務。另外,美國聯邦稅務局將組織績效和個人績效分開管理,由人力資源部門負責個人績效管理,由規劃、程序和審計合作辦公室負責組織績效管理。

  我國稅務績效管理在稅務總局統一領導下,各級稅務機關按照管理層級對本局機關內設機構和下一級稅務機關實施績效管理。各級稅務機關均成立績效管理工作領導小組,作為績效管理工作的領導機構。稅務總局、省局、市局均成立績效考評委員會,對績效管理過程中出現的重要事項進行審議和裁定。各級績效管理工作領導小組均下設辦公室,稅務總局辦公廳成立績效管理處、省局稅務局設立考核考評處作為績效管理工作的組織實施機構,在領導小組領導和考評委員會指導下開展工作。

  從組織機構來看,中美兩國稅務部門都根據機構特點設立了專職的績效管理部門。美國聯邦稅務局根據其機構扁平化、專業化的特點,充分利用績效管理部門兼管預算和審計的優勢,更加強調績效管理的約束力和實效性。我國稅務部門實行層級管理,績效管理一級考一級,一級督一級,形成完整的責任鏈條,更加突出績效管理“抓班子、促落實”的作用,特別是在省局設立考核考評處,使績效管理機構實體化運作,更有效地保證了上級決策部署的貫徹落實。

  四、運轉環節:螺旋式上升的閉環運行

  美國稅務績效管理分為五個步驟:戰略規劃、績效計劃、績效預算、執行和表現、評估和改進。美國聯邦稅務局每五年更新和修訂一次戰略規劃,再根據戰略規劃制定每一年的績效計劃,進而編制績效指標,評估組織的工作表現,年末形成年度績效報告。年度績效計劃和上年度績效報告都要提交白宮管理與預算辦公室和國會政府問責辦公室,督促各部門針對發現的問題進行改進。

  我國實施稅務績效管理的基本流程包括:制定績效計劃、編制績效指標、實施績效監控、開展績效考評、運用考評結果和加強績效改進。根據黨中央、國務院的決策部署、稅收現代化戰略目標、稅務總局年度工作重點等,編制績效指標,其中稅務總局制發的年度稅收重點工作任務相當于績效計劃。對重點工作任務和關鍵指標實施日常監控,掌握工作進度和指標完成情況,在規定時間根據考評標準,對績效指標完成情況進行考評。針對績效考評反映的情況和問題,分析原因,制定整改措施,并納入下一年績效計劃。上年度重點工作績效考評報告和本年度績效指標提交全國稅務工作會議審議和稅務總局黨委會議審定。

  從運轉環節來看,中美兩國稅務績效管理都是按照“計劃-執行-考評-改進(PDCA)”的思維方式,設置績效計劃制定、績效計劃執行、績效考核評價、績效持續改進四個主要環節,規范運轉流程,構建起循環運行、持續改進、螺旋式上升的管理閉環。

作者簡介

姓名:何強 付江峰 張晨 工作單位:

轉載請注明來源:中國社會科學網 (責編:張振)
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